Пример расчета прогнозного баланса и составления прогнозного баланса

Как правильно составить прогнозный баланс с учетом увеличения продаж. Планирование финансовой деятельности от увеличения продаж. Расчет потребности в финансировании.

Пример расчета прогнозного баланса и составления прогнозного баланса
Пример расчета прогнозного баланса и составления прогнозного баланса

Цель составления прогнозного баланса состоит в разработке интегрированного набора финансовых прогнозов, отражающих ожидаемую производительность компании. Эти прогнозы должны иметь:

  • Соответствующий уровень детализации:
    • типичный прогноз имеет как минимум два периода;
    • уровень детализации «настолько прост, насколько это возможно, но не проще». Очень подробные прогнозы отдельных элементов бухгалтерского учета редко имеют смысл, лучше уделить больше внимания для расчетов коэффициентов и их прогнозов.
  • Построение хорошо структурированной модели в электронных таблицах Excel или специализированных программных продуктах, например, в «WA:Финансист»:
    • входящая информация, вычисления и исходящая информация;
    • возможность применения нескольких сценариев.

Уровень детализации должен быть тем меньше, чем на более длительный период компания делает прогноз.

Этап 1: Детальный прогноз на 3-7 лет (обычно 5):

  • разрабатываются агрегированные балансы и отчеты о прибылях и убытках;
  • доходы должны быть спрогнозированы с использованием реальных значений коэффициентов;
  • прогнозы прочих показателей, ссылающиеся на реальные коэффициенты или рассчитанные в процентах от доходов с использованием экспертных оценок.

Этап 2: Упрощенный прогноз на дополнительные 3-7 лет:

  • необходимо сосредоточится на нескольких важных переменных, таких как рост выручки, рентабельность, оборот капитала;
  • этот этап может сочетаться с этапом 1, если значения коэффициентов можно предсказать на такой длительный срок.

Этап 3: «Стабильное состояние»

  • необходимо оценить оставшееся количество лет, используя конечные значения, формулы, кратность или ликвидационную стоимость.

В моделировании очень немногие вещи могут быть действительно спрогнозированы на 10 (или даже 5) лет. Поэтому на этапе 3 используются следующие предположения:

  • стабильный рост и реинвестирование операционной прибыли;
  • постоянный ROIC;
  • хотя бы один бизнес-цикл в периоде прогноза.

Сущность прогнозного баланса

Что представляет собой прогнозный баланс коммерческой фирмы? Данный документ предназначен для отражения предполагаемого финансового положения организации на определенную дату, с точки зрения наличия у нее активов, обязательств и капитала.

Составление прогнозного баланса обычно обусловлено необходимостью формирования стратегии инвестирования в бизнес, определения потребности фирмы в денежных средствах в виде вложений учредителей, кредитов и инвестиций. Кроме того, данный документ может составляться по запросу собственников, менеджеров или партнеров компании в целях определения перспектив развития бизнеса.

Соответствующий баланс во многих случаях является частью бизнес-плана предприятия. В этом случае он может выполнять функцию подведения итогов и документального оформления в рамках финансовых расчетов по выручке и рентабельности фирмы. Составлению прогнозного баланса обычно предшествует формирование плана прибылей и убытков фирмы. Соответствующий документ обычно формируется на их основе или с использованием данных, которые в них отражаются.

Прогнозный баланс может отражать финансовое положение предприятия в целом или какого-либо из его подразделений. В некоторых случаях при его формировании в расчет берутся показатели, которые способны дать менедежменту фирмы возможность оценить степень удовлетворенности клиентов и контрагентов ее деятельностью как одного из факторов спроса на поставляемую продукцию или услуги.

В некоторых случаях прогнозный баланс может дополняться особым отчетом, который включает предполагаемые показатели по прибылям и убытками фирмы. Прогнозный баланс и прогнозный отчет во многих случаях составляются одновременно, подобно бухгалтерским документам соответствующего назначения.

Примечательно, что рассматриваемый источник может быть представлен в нескольких разновидностях. Построение прогнозного баланса может осуществляться по разным принципам. Рассмотрим наиболее распространенные типы документа, о котором идет речь.

Строение баланса

Прежде чем приступить к рассмотрению таких вопросов, следует отметить, что бухгалтерский баланс позволяет составить прогноз развития предприятия на ближайшую и долгосрочную перспективу. Иными словами, при помощи бухгалтерского баланса определяется финансовая состоятельность компании и ее экономический статус, стойкость организации и уровень ее взаимодействия с другими фирмами.

Бухгалтерский баланс имеет определенное строение. В документе предусмотрено две таблицы. Первая таблица – это активы компании, а вторая – пассивы:

К активу можно отнести все имущество предприятия, которое можно перевести в денежное выражение. В группу таких активов входят: оборудование, транспортные средства, строения, которые находятся во владении компании. Также в активы предприятия входят суммы, которые ему должны другие юридические лица. Все указанные показатели отображаются в балансе в стоимостном выражении. Иными словами, актив – это вся собственность и имущество, которые имеются в распоряжении предприятия.

Актив имеет свою структуру, в рамках которой указываются внеоборотные активы. К данной группе принадлежат средства, которыми предприятие пользуется длительное время для осуществления предпринимательской деятельности – это здания, сооружения, оборудование. Второй раздел активов – оборотные активы, которые обозначают сумму средств, которые используются компанией непродолжительный период и постоянно нуждаются в пополнении – это материалы, запасы, сырье:

Пример расчета прогнозного баланса и составления прогнозного баланса

Пассив используется для отображения источников поступления средств, которые указываются в Активе баланса. Данный раздел также имеет свою структуру и в него входят блоки: уставной и собственный капитал компании, займы и кредиты, внешние обязательства. Три основных раздела называются:

  • средства, принадлежащие компании;
  • сумма долгосрочных обязательств;
  • заработная плата и кредиторская задолженность перед поставщиками.

Основная задача при составлении баланса – это достижение равенства между этим двумя частями. Документ составляется по форме 1, утвержденной еще в 2010 г. Данная форма скорее рекомендованный документ и может быть видоизменена в связи с особенностями работы предприятия. Для того, чтобы было понятно, как рассчитывается баланс, приведем простой пример:

Пример расчета прогнозного баланса и составления прогнозного баланса

Структура расходов БДР

Переменные расходы растут пропорционально росту продаж, например, сырье, ФОТ производственного персонала. Постоянные расходы остаются неизменными либо растут ступенчато, например, когда при расширении бизнеса необходимо новое здание большего размера.

Кроме того, некоторые расходы можно отнести на себестоимость конкретной продукции – такие расходы называются прямыми, а некоторые распределяются между различными видами продукции (косвенные затраты). Примерами косвенных расходов могут служить маркетинг и реклама, управленческие и административные расходы.

При составлении БДР полезно проанализировать, какой процент от выручки составляет каждый вид расходов. Это поможет нам рассчитать плановые значения расходов при росте выручки будущего периода.

Виды прогнозных балансов

Вероятно, самый популярный тип прогнозного баланса — бухгалтерский. В чем его специфика? По своей структуре он может соответствовать классическому бухгалтерскому балансу, который составляется в соответствии с рекомендациями финансовых надзорных органов. Главная задача компетентных специалистов предприятия при формировании данного документа — корректно отразить в нем предполагаемые показатели активов и пассивов.

В данном случае расчет прогнозного баланса будет осуществляться на основе фактических результатов, отраженных в бухгалтерском, если он имеется к моменту составления первого документа. Если же предприятие только что открылось и бухгалтерия не сформировала соответствующего источника, могут применяться подходы, по которым активы и пассивы будут высчитываться исходя из типичных для отрасли или группы предприятий закономерностей, а также с учетом расчетов экспертов и консультантов.

Пример расчета прогнозного баланса и составления прогнозного баланса

Следующая разновидность прогнозного баланса — документ, в котором отражаются предполагаемые поступления и расходы по денежным средствам фирмы. Так, документ может включать показатели:

  • по денежным поступлениям вследствие оплаты клиентами и контрагентами товаров или услуг;
  • по выручке, возникающей по факту реализации основных средств;
  • по поступлениям в счет оплаты партнерами аренды предоставленного имущества;
  • по процентам от финансовых инвестиций;
  • по курсовой разнице, предполагающей формирование дополнительной выручки фирмы.

Также соответствующий прогнозный баланс позволяет сопоставить те или иные статьи доходов с расходами. Например, если предполагаемая величина выручки от реализации основных средств составит, условно говоря, 1 млн. рублей, то она может соответствовать последующим инвестициям в основные фонды, поскольку величина данных поступлений позволяет решать многие задачи, связанные с обновлением производственных ресурсов фирмы.

Методы прогнозного баланса, применяемые в целях формирования его структуры в привязке к хозяйственной модели конкретного предприятия, могут быть разными. Так, компетентные специалисты фирмы могут адаптировать его к отражению сметы выручки и расходов конкретно по реализации продукции, если соответствующий источник является основным, с точки зрения формирования доходов компании. Баланс, составленный в данной структуре, может включать показатели, классифицируемые на те, что соотносятся с методом начисления или же кассовым, если это необходимо для повышения качества прогнозирования хозяйственных показателей.

Составить прогнозный баланс предприятия можно с акцентом на разграничение денежных потоков, формирующихся за счет выручки и тех, что создаются вследствие инвестирования в бизнес собственниками, партнерами, кредиторами. Данный документ может включать также данные по расходам, которые соотносятся с объемами выручки или капитализации вследствие инвестирования.

Данный источник с точки зрения содержания довольно близок к бухгалтерскому балансу. В нем представлены активы, пассивы, а также статьи, которые им соответствуют.

Отметим, что пример прогнозного баланса предприятия в рассмотренной нами структуре может быть использован как на промышленных предприятиях, так и в фирмах, оказывающих услуги.

Техника и порядок составления бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс формируется ответственным лицом в ходе заполнения отдельных строк бланка. При заполнении необходимо учитывать особенности деятельности компании, а также, правильно распределять показатели.

Обе таблицы отчета включают в себя строки, где указываются показатели, характеризующие финансовое положение компании и для каждой предусмотрен отдельный порядковый номер с наименованием позиции.

Итоговая сумма актива формируется исходя из внесенных показателей, путем их сложения:

Пример расчета прогнозного баланса и составления прогнозного баланса

По такому же принципу заполняется и пассив баланса:

Пример расчета прогнозного баланса и составления прогнозного баланса

Если в отдельные строки баланса будет внесен нулевой показатель, то данный факт следует отразить в сопроводительной документации. При заполнении используются обозначения в тысячах или миллионах рублей. Выбор показателя определяется в шапке формы при заполнении баланса:

Пример расчета прогнозного баланса и составления прогнозного баланса

Составить баланс достаточно просто, если иметь представление о правилах его формирования, а также учитывать особенности и нюансы распределения активов и пассивов фирмы.

Особенности прогнозируемого баланса

Прогнозный баланс – это инструмент планирования. Представляет собой вид финансовой отчетности, посредством которой можно извлечь сведения о прогнозируемом состоянии компании на завершение отчетного периода.

Для оформления баланса нужно собрать сведения о финансовой работе фирмы, накопленные за определенный период. Формирование баланса предполагает следующую подготовку:

  • Анализ экономического состояния фирмы.
  • Определение нужных коэффициентов.
  • Установление взаимосвязи различных значений.

Бухгалтеру нужно будет учесть вероятность неизменности той или иной статьи баланса. При этом имеет смысл определить, какие именно факторы будут изменять балансовые статьи.

Функции баланса

Одна из ключевых функций баланса – установление тех проблем, которые могут возникнуть при дальнейшей деятельности. Рассмотрим остальные функции:

  • Расчет ключевых финансовых показателей.
  • Адекватная оценка финансового состояния фирмы в дальнейшем.
  • Обнаружение факторов, которые предположительно могут ухудшить финансовое состояние субъекта.
  • Выявление факторов, которые могут повлиять на экономическую устойчивость.
  • Установление верности произведенных расчетов.
  • Оценка соответствия коэффициентов нормам рынка.
  • Оценка перспектив деятельности фирмы.
  • Оценка размера обязательств организации, которые появятся в перспективе.
  • Постановка краткосрочных и долгосрочных целей, касающихся размера прибыли и оборотных активов, долгов организации.

Прогнозный баланс обязательно нужен для больших предприятий, которые планируют развиваться.

Компоненты прогнозного баланса

Рассмотрим теперь то, какие компоненты могут входить в соответствующий баланс. Одним из ключевых является собственный капитал предприятия. В некоторых случаях его дополняет также уставный, но его величина, отраженная в учредительных документах, часто не меняется (если соответствует минимальной, что закреплена в законодательстве). Основной фактор изменения величины собственного капитала организации — увеличение или ослабление интенсивности получения предприятием выручки, а также динамика, характеризующая положение дел в бизнесе в части расходов.

Прогнозный баланс формируется в конце отчетного года и отражает собственный капитал фирмы в соотнесении:

  • с активами и пассивами;
  • инвестициями, которые вложены собственником или иными заинтересованными лицами в производство;
  • с нераспределенной прибылью.

Как и бухгалтерский, к примеру, баланс, прогнозный также в большинстве случаев включает в себя активы, сумма которых должна быть равна пассивам. Безусловно, соответствующие показатели должны быть обоснованными. Лучший вариант — использовать в качестве исходных данных сведения, отраженные в бухгалтерском балансе, если это возможно.

Особенности составления

Первый шаг при формировании баланса – установление желаемого размера капитала фирмы. При этом нужно ориентироваться, что эти виды капиталов не будут значительно меняться:

  • Уставной.
  • Резервный.
  • Добавочный.

То есть такой базовый показатель, как капитал фирмы, меняется под воздействием изменений прибыли. Прибыль является самым динамическим показателем. Она рассчитывается путем умножения предполагаемой выручки на показатели рентабельности за прошлые периоды.

Если будет известен будущий размер дохода, можно использовать метод процента от продаж. В рамках этого метода статьи баланса увеличиваются/уменьшаются пропорционально изменению размера выручки.

Увеличение доходов предполагает повышение стоимости запасов организации. При этом будут присутствовать сделки с новыми партнерами. Соответственно, увеличится объем дебиторских долгов. Предполагается, что для покупки нужных активов нужно будет оформлять новые кредиты. Они могут быть как долгосрочными, так и краткосрочными.

После определения значений ключевых строк нужно рассчитать активы и пассивы. Через вычитание пассива из актива можно установить потребность фирмы в привлечении внешних источников финансирования.

Документальное оформление прогнозного баланса

Важная задача — не только определить показатели для прогнозного баланса, но также зафиксировать их в отдельном документе. Законодательством не предусмотрена его универсальная форма, если не рассматривать формирование соответствующего источника компетентным государственным ведомством. Поэтому фирмы составляют свои собственные бланки соответствующего баланса. Как они могут выглядеть?

Выше мы рассмотрели несколько распространенных разновидностей прогнозного баланса. Изучим то, в какой структуре может быть представлен, вероятно, самый универсальный — бухгалтерский.

Составление прогнозного баланса

На основании вышеописанных данных приведем пример расчета прогнозного баланса.

Предположим, мы планируем увеличить продажи на 20%. Тогда основные показатели ОПУ вырастут пропорционально росту выручки:

Пример расчета прогнозного баланса и составления прогнозного баланса

Себестоимость составляет 54% от выручки, соответственно, при сохранении текущей нормы валовой рентабельности новая себестоимость составит 708*54% = 384, аналогично рассчитываются заработная плата и амортизация. Процент за обслуживание краткосрочных и долгосрочных обязательств рассчитывается как (77+3,5)*%=7, получается 8,70 %. Расходы по процентам на 2013 г. пока оставляем пустыми, их получим расчетным путем.

Перейдем к построению бюджета по прогнозному балансовому листу:

Пример расчета прогнозного баланса и составления прогнозного баланса

Основные строки активной части прогнозного баланса меняются от периода оборота в днях. Расходы будущих периодов можно посчитать как % от выручки (4+6)/ 2*590 = 0,85%, аналогично считаем налоги.

Таким образом, получается, что компании требуется активов на сумму 379,80, однако собственных средств имеем только 372 млн., откуда брать остальные — 7,8 млн. Для простоты предполагаем, что долгосрочные обязательства не меняются, финансирование будем осуществлять через краткосрочные кредиты и займы.

Однако на самом деле потребуется больше, чем 7,8 млн., поскольку на величину краткосрочных и долгосрочных обязательств придется начислить %. Сумма % уменьшит нераспределенную прибыль в ОПУ. Таким образом, нам необходимо подобрать такое значение краткосрочных займов, при котором выполнялось бы балансовое уравнение. При уменьшении нераспределенной прибыли в прогнозном балансе увеличится сумма краткосрочных обязательств. В нашем примере получились следующие значения.

Пример расчета прогнозного баланса и составления прогнозного баланса

Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Пример расчета прогнозного баланса и составления прогнозного баланса

Прогнозный бюджет по балансовому листу

Какие основные выводы можно сделать на основе полученных данных?

Рост чистой прибыли по ОПУ составляет 16%, что явно меньше роста выручки (20%). В нашем примере это произошло за счет увеличения кредитной нагрузки. Компания растет настолько быстро, что ее прибыли не хватает для поддержания роста. Необходимо занимать. Такая тенденция может привести к тому, что всю добавленную чистую прибыль будут сжирать проценты, и компания вынуждена будет расти, чтобы обслуживать кредиты (о методах оптимизации деятельности мы расскажем в следующих статьях).

Что касается краткосрочной задолженности, то ее значение выросло более чем в 4 раза. Тут важно помнить, что при росте компании рост обязательств неизбежен, однако этот процесс всегда нужно держать под контролем, чтобы избежать чрезмерной кредитной нагрузки.

Прогнозный баланс предприятия: пример расчета

Хотя будущее неизвестно, тщательный анализ может дать представление о том, как компания может развиваться. Методы составления прогнозного баланса обычно предлагают пошаговое выполнение этого процесса. Можно разбить процесс прогнозирования на шесть шагов:

  • Подготовьте и проанализируйте исторические финансовые показатели. Перед прогнозированием будущих финансовых результатов, нужно построить и проанализировать финансовые показатели прошлых периодов.
  • Создайте прогноз доходов. Почти каждая позиция будет находиться в прямой или косвенной зависимости от доходов. Вы можете оценить будущие доходы, используя подход либо «сверху вниз» (на основе рынка), либо «снизу вверх» (на основе клиента). Прогнозы должны быть согласованы с историей роста, пониманием развития рынка и способности компании получать долю на рынке.
  • Прогноз отчета о прибылях и убытках/бюджет доходов и расходов (БДР). Используйте соответствующие экономические коэффициенты по всем позициям с соответствующим уровнем детализации.
Прогноз доходов и расходов (БДР)
ПоказателиБюджетный периодИтого
1234
Объем продаж (ед.)8007009008003 200
Выручка64 00056 00072 00064 000256 000
Производственная себестоимость32 74028 42837 65433 224132 046
Переменные коммерческие3 2002 8003 6003 20012 800
Переменные административные
Маржинальная прибыль28 06024 77230 74627 576111 154
Произв. накладные постоянные6 0006 0006 0006 00024 000
Коммерческие постоянные5 1005 1005 1005 10020 400
Административные постоянные5 2304 9504 9504 95020 080
Операционная прибыль11 7308 72214 69611 52646 674
Проценты к получению
Проценты к уплате579200779
Прибыль до налога11 7308 72214 11811 32645 896
Налог на прибыль (20%)2 3461 7442 8242 2659 179
Чистая прибыль9 3846 97811 2949 06136 716

Табл. 1. Прогноз БДР

  • Составление прогнозного баланса:
    • инвестированный капитал и внереализационный капитал
    • средства инвесторов. Заполните баланс путем расчета нераспределенной прибыли и прогнозирования других счетов.

Используйте счета денежных средств и / или долговые счета для балансировки.

Прогноз движения денежных средств (БДДС)
ПоказателиБюджетный период
1234
Остаток средств на начало10 00010 5007 4817 597
Поступление денежных средств от основной деятельности
Выручка от реализации54 30057 12066 08064 960
Авансы полученные
Итого поступлений54 30057 12066 08064 960
Выплаты денежных средств от основной деятельности
Прямые материалы2 3704 5094 8665 164
Прямой труд20 00017 25023 00020 250
Общепроизводственные расходы14 00012 90015 20014 100
Коммерческие расходы8 3007 9008 7008 300
Управленческие расходы5 1304 8506 0504 850
Налог на прибыль4 000
Итого выплат53 80047 40957 81652 664
ЧДДС от основной деятельности5009 7118 26412 296
Денежные потоки по инвестиционной деятельности
Покупка основных средств24 300
Долгосрочные фин. вложения
Реализация основных средств
Реализация финансовых вложений
ЧДДС от инвестиционной деят-ти-24 300
Денежные потоки по финансовой деятельности
Получение кредитов11 5704 000
Погашение кредитов11 5704 000
Выплаты процентов за кредит579200
ЧДДС по финансовой деятельности11 570— 8 149 — 4 200
Остаток средств на конец10 5007 4817 59715 693

Табл. 2. Прогноз ДДС

Прогноз Баланса
Наименование статьиНа началоНа конец
Актив
Текущие активы
Денежные средства10 00015 693
Дебиторская задолженность9 50028 160
Запасы, в том числе:3 7544 600
материалы474500
готовая продукция3 2804 100
Итого текущих активов23 25448 453
Долгосрочные активы
Основные средства100 000124 300
Земля50 00050 000
Накопленная амортизация60 00073 400
Итого постоянных активов90 000100 900
Итого активов113 254149 353
Пассив
Текущие пассивы
Краткосрочные кредиты и займы
Кредиторская задолженность2 2003 437
Задолженность перед бюджетом4 0002 146
Итого текущих пассивов6 2005 583
Долгосрочная задолженность
Долгосрочные кредиты и займы
Прочие долгосрочные пассивы
Итого долгосрочных пассивов
Собственный капитал
Акционерный капитал70 00070 000
Нераспределенная прибыль37 05473 770
Итого собственный капитал107 054143 770
Итого пассивов113 254149 353

Табл 3. Прогнозный баланс на примере предприятия производственной сферы

  • Рассчитайте учетную ставку
  • Рассчитайте FCFF / FCFE

FCFF = FCFE + FCFD,

где FCFD — денежный поток кредиторам;

FCFE — денежный поток собственникам.

Видеозаписи прошедших вебинаров по теме «Управление денежными средствами»

а. Чтобы завершить прогноз, необходимо рассчитать свободный денежный поток в качестве основы для оценки. Будущий денежный поток следует рассчитывать так же, как и фактический денежный поток.

б. Рассчитать ROIC для обеспечения прогнозов в соответствии с экономическими принципами, отраслевой динамикой и конкурентными преимуществами компании.

с. Сделать графики для модели, чтобы обобщить ключевые результаты.

Актив

Так заполняется 1-й раздел актива баланса «Внеоборотные активы»:

  1. Нематериальные активы (НМА), стр. 1110. Дт 04 – Кт 05. Издержки на исследования и разработки НИОКР не показываются.
  2. Результаты исследований и разработок, стр. 1120. Дт 04 в части НИОКР.
  3. Нематериальные поисковые активы (ПА), стр. 1130. Дт 08 – Кт 05 (оба счета берутся в части нематериальных ПА).
  4. Материальные ПА, стр. 1140. Дт 08 – Кт 02 (оба счета берутся в части материальных ПА).
  5. Основные средства, стр. 1150. Дт 01 – Кт 02 (исключая амортизацию доходных вложений в мат. ценности).
  6. Доходные вложения в мат. ценности, стр. 1160. Дт 03 – Кт 02 (исключая амортизацию ОС).
  7. Финансовые вложения, стр. 1170. Дт 58 – Кт 59 (только по долгосрочным вложениям финансов) + Дт 73/1 (только по процентным займам долгосрочного характера, счет 73/1 — расчеты с сотрудниками по выданным займам).
  8. Отложенные налоговые активы (ОНА), стр. 1180. Дт 09.
  9. Прочие внеоборотные активы, стр. 1190. Дт 07 + Дт 08 (за исключением поисковых активов) + Дт 97 (издержки со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты).

Порядок заполнения 2-й раздела актива баланса «Оборотные активы»:

  1. Запасы, стр. 1210. Дт 10 + Дт 11 – Кт 14 + Дт 15 + Дт 16 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 +Дт 28 + Дт 29 + Дт 41 – Кт 42 + Дт 43 + Дт 44 + Дт 45 + Дт 97 (по расходам со сроком списания не выше 12 месяцев после отчетной даты).
  2. НДС по приобретенным ценностям, стр. 1220. Дт 19.
  3. Дебиторская задолженность, стр. 1230. Дт 46 + Дт 60 + Дт 62 – Кт 63 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (субсчет 73-1 не берется) + Дт 75 + Дт 76 (исключается отраженный на счетах учета расчетов НДС с выданных и полученных авансов).
  4. Финансовые вложения (без денежных эквивалентов), стр. 1240. Дт 58 – Кт 59 (только по краткосрочным финансовым вложениям) + Дт 55/3 (счет 55/3 – депозитные счета) + Дт 73/1 (только по краткосрочным процентным займам).
  5. Денежные средства и денежные эквиваленты, стр. 1250. Дт 50 + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 + Дт 57. Не берется субсчет 50/3 и сальдо по субсчету 55/3.
  6. Прочие оборотные активы, стр. 1260. Дт 50/3 + Дт 94.

Пассив

Так заполняется 3-й раздел пассива баланса «Капитал и резервы»:

  1. Уставный капитал (и его законодательно закрепленные разновидности), стр. 1310. Кт 80.
  2. Собственные акции, выкупленные у акционеров, стр. 1320. Дт 81 (указывается в скобках, вычитаемый или отрицательный показатель).
  3. Переоценка внеоборотных активов, стр. 1340. Кт 83 (на сумму дооценки ВНА).
  4. Добавочный капитал (без переоценки), стр. 1350. Кт 83 (без дооценки ВНА).
  5. Резервный капитал, стр. 1360. Кт 82.
  6. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), стр. 1370. Кт 99 + Кт 84 (либо Дт 99 + Дт 84, берется в скобки; Кт 84 – Дт 99, Кт 99 – Дт 84 если получен минус, берется в скобки).

Порядок заполнения 4-го раздела пассива баланса «Долгосрочные обязательства»:

  1. Заемные средства, стр. 1410. Кт 67 (период погашения задолженности на отчетную дату не выше 12 месяцев).
  2. Отложенные налоговые обязательства (ОНО), стр. 1420. Кт 77.
  3. Оценочные обязательства, стр. 1430. Кт 96 (только обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты).
  4. Прочие обязательства, стр. 1450. Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 76 + Кт 86 (долгосрочная задолженность по всем счетам).

Приведен порядок заполнения 5-го раздела пассива баланса «Краткосрочные обязательства»:

  1. Заемные средства, стр. 1510. Кт 66 + Кт 67 (если на счете есть задолженность со сроком погашения не выше 12 месяцев на отчетную дату).
  2. Кредиторская задолженность, стр. 1520. Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75 + Кт 76 (только задолженность краткосрочного характера, исключается учтенный на счетах учета расчетов НДС с выданных и полученных авансов).
  3. Доходы будущих периодов, стр. 1530. Кт 98.
  4. Оценочные обязательства, стр. 1540. Кт 96 (только обязательства со сроком исполнения не выше 12 месяцев после отчетной даты).
  5. Прочие обязательства, стр. 1550. Кт 86 (только краткосрочные обязательства).

Коды строк баланса проставляются согласно приказу Минфина № 66н от 02/07/10 г. в ред. от 19/04/19 г. (п. 5). Они перечислены в приложении № 4.

В приведенной схеме задействованы типовые счета, как правило, используемые для заполнения тех или иных строк баланса. Учетной политикой фирмы, рабочим планом счетов в стандартную схему могут вноситься изменения.

Пример расчета баланса прошлого периода

С ростом продаж растет оборотный капитал. Эффективность управления оборотным капиталом можно посчитать через коэффициенты. Основные коэффициенты оборотного капитала в днях:

  • Период оборота материалов = Среднегодовая стоимость запасов из баланса *365/Себестоимость из ОПУ;
  • Период оборота дебиторской задолженности (ДЗ) = Среднегодовая стоимость ДЗ из баланса*365/Выручка из ОПУ;
  • Период оборота кредиторской задолженности (КЗ) = Среднегодовая стоимость КЗ из баланса*365/Себестоимость ОПУ;
  • Период оборота денежных средств (ДС) = Среднегодовая стоимость ДС из баланса*365/ Выручка из ОПУ.

Помимо оборотного капитала в активе баланса имеется необоротный капитал, такой как основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА). Аналогично оборотному капиталу эффективность можно посчитать по формуле:

  • Период оборота ОС и НМА = ((Среднегодовая стоимость ОС-Амортизация ОС)+(Среднегодовая стоимость НМА – амортизация НМА))/Выручка из ОПУ.

Переходим к пассивной части баланса. Чаще всего финансирование деятельности компании осуществляется за счет заемных средств (в чем преимущество и недостатки такого подхода, расскажем в следующей статье). Однако по заемным средствам необходимо выплачивать проценты. При росте компании привлечение финансирования становится особенно актуальным. И тут важно помнить одно правило: «темп изменения чистой прибыли должен быть больше либо равен темпу изменения выручки» (Тизм.чп>=Тизм.выр.)

Как правильно рассчитать потребность в финансировании при росте компании на основании финансового состояния?

В нашем примере мы имеем бюджет по балансовому листу (ББЛ):

Пример расчета прогнозного баланса и составления прогнозного баланса

Баланс

Пример расчета прогнозного баланса и составления прогнозного баланса

Отчет о прибылях и убытках 2012 года

Можем рассчитать показатели эффективности управления активами и оборотным капиталом за 2012:

Использование баланса как инструмента управления капиталами

Бывает так, что у фирмы есть большой объем краткосрочных обязательств, которые может быть проблематично выполнять в том случае, если динамика выручки недостаточна, а инвестирование ограничено.

Но данную ситуацию менеджмент получает возможность не допустить при корректном составлении прогнозного баланса, в котором будет отражаться предполагаемое соотношение выручки, получаемой в краткосрочном периоде, инвестиций, а также соответствующих обязательств. Весьма удобен данный подход при выстраивании стратегии расчета предприятия по налогам. Дело в том, что обязательство по их уплате возникает в момент признания того или иного дохода, который может не совпадать с фактическим поступлением выручки. Чтобы не возникло ситуации, при которой предприятию нужно одновременно выполнять обязательства и по уплате налогов, и по погашению иных обязательств при отсутствии достаточного капитала, следует составлять прогнозный баланс, учитывающий периодичность возникновения соответствующих обязательств.

Менеджеры на многих современных предприятиях решают сложную задачу — как составить прогнозный баланс, который бы мог позволить не допустить, прежде всего, дефицита капитала. Подобная ситуация возможна даже на рентабельных предприятиях. Формирование соответствующего документа с необходимой степенью проработанности статей доходов, расходов, а также периодов их возникновения — главный критерий решения данной задачи. Конечно, его соблюдение требует высокой квалификации финансистов, отвечающих за составление внутренней отчетности в фирме.

Что нужно знать представителям малого бизнеса

Согласно ФЗ-402 от 06/12/11 г. «О бухучете» (ст. 6-4 пп. 1) представители малого бизнеса могут формировать баланс упрощенно, используя специальную форму.Признаки таких предприятий содержит в ФЗ-209 от 24/07/07 г. «О развитии малого и среднего предпринимательства».

В настоящее время это предельный уровень дохода за прошлый год — 800 млн руб. и численности – 100 человек. Разрешенная доля участия в УК малого предприятия: 49% — для иностранных компаний и не имеющих отношения к малому, среднему бизнесу; 25% — для РФ, ее субъектов, муниципальных формирований, фондов, общественных и религиозных организаций.

Важно! Лишены права сдавать бухотчетность упрощенно организации госсектора, адвокаты, нотариусы, СРО и иные организации, поименованные в ст. 6 (ч. 5) ФЗ-402.

Специальный бланк баланса для малого бизнеса можно найти в приложении 5 к приказу № 66н от 02/07/10 г. Минфина. Балансовые статьи разрешается группировать, не детализируя.

При формировании упрощенного баланса необходимо обратить внимание на ряд важных моментов:

  1. Учетные данные, служащие основой для баланса, МП также может формировать упрощенно.
  2. В отчетности могут отсутствовать сведения об отложенных налоговых активах (обязательствах), если МП не пользуется в работе ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ).
  3. Согласно Положению по ведению бухучета и отчетности (пр. Минфина № 34н от 29/07/98 г.) необходимо создавать резервы по сомнительным долгам, в случае признания «дебиторки» сомнительной; с отнесением этих сумм на финансовые результаты (п. 70). От создания многих других резервов МП имеют право отказаться, например, от резерва на оплату отпусков (документ – информация Минфина № ПЗ-3/2015 п. 11).
  4. Ошибки прошлых лет, выявленные в этом году, можно отражать в балансе за год – отражать их в прочих доходах и расходах (там же, п. 22).
Источники
  • https://www.1CashFlow.ru/sostavlenie-prognoznogo-balansa
  • https://FB.ru/article/260035/kak-sostavit-prognoznyiy-balans-predpriyatiya
  • https://BuhSpravka46.ru/nalogi/buhgalterskaya-otchetnost/kak-sostavit-buhgalterskiy-balans-primer-dlya-chaynikov.html
  • https://programmist1s.ru/byudzhet-po-balansovomu-listu/
  • https://assistentus.ru/buhuchet/prognoznyj-balans/
  • https://assistentus.ru/buhuchet/kak-sostavit-buhgalterskij-balans/
  • https://oroalbero.ru/prognoznyj-balans-v-biznes-plane-na-primere/