Проверка налоговой задолженности, сбор налогового долга

Каков порядок взыскания задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя?

Проверка налоговой задолженности, сбор налогового долга
Проверка налоговой задолженности, сбор налогового долга

Определение термина задолженность по налогам вытекает напрямую из определения понятий задолженности по налогам, недоимки, налога и порядок взыскания. Соответственно со статьей 57 Конституция РФ “каждый должен оплатить установленные законно сборы и налоги”. Но нужно отметить, что не каждый налог, который установлен и введен на определенной территории по воле административно-территориального образования или государства, которая выражена в необходимом акте, рождает появление у лиц, которые указаны в нем, как налогоплательщики, обязанность оплатить данный налог. Основной критерий — это законность установления нового сбора или налога. Конституционный суд РФ в 1997 году, в одном из собственных постановлений, разъяснил официально содержание статьи 57 Конституции РФ: “сбор или налог может являться установленным законно лишь в том случае, когда закон зафиксировал значительные элементы налогового обязательства, установить налог возможно лишь при помощи перечисления напрямую в законе о налоге значительных элементов налогового обязательства”.

Обязанность оплачивать налоги, которые закреплены в Конституции РФ, распространяется в качестве своего требования государства на всех налогоплательщиках. Конституционный принцип оплаты установленных законно налогов раскрывают в пункте 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации. В указанном пункте перечисляют элементы налогового обложения, определяя которые вместе налог может являться установленным законодательно. Данные положения статьи 17 Налогового Кодекса РФ отвечают главным принципам налогового права – принципу определенности и законности налогового обязательства. Данные принципы закрепляются в положениях пункта 6 статьи 3 Налогового Кодексва РФ, соответственно с которыми “когда устанавливаются налоги, необходимо определить все элементы налогового обложения” и в положении пункта 5 статьи 3 Налогового Кодекса РФ, в согласии с которыми “ни на кого нельзя возложить обязанность оплачивать сборы и налоги и другие платежи и взносы, которые обладают признаками сборов и налогов, которые установлены Налоговым кодексом РФ, не предусмотрены Налоговым кодексом РФ или установлены в другом порядке, нежели это определяется Налоговым кодексом РФ”.

Обязанность по оплате конкретного сбора или налога возлагают на налогоплательщика от появления обстоятельств, которые установлены законодательством о сборах и налогах и предусматривают оплату этого сбора или налога, и должна быть исполнена в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого необходимого налога или при наличии досрочно данного желания. Выполнение данной обязанности обеспечивает сила госпринуждения, которая осуществляется налоговыми органами и, если необходимо, и прочими органами гос власти. Ненадлежащее исполнение или вообще неисполнение обязанности по оплате в срок налога, который устанавливается законодательством о сборах и налогах, приведет к возникновению у налогоплательщика долга перед бюджетами разных уровней и внебюджетными госфондами.

Что относят к различным видам налоговой задолженности

Задолженность по налогам – это возникшее, но еще непогашенное обязательство перед бюджетом. В отличие от недоимки задолженность появляется сразу при начислении налога, даже если сроки выплаты еще не наступили. В задолженность по налогам и сборам также помимо недоимки (просроченных обязательств) входят реструктуризированная задолженность, приостановленные платежи и те налоги, срок уплаты по которым изменился.

Та задолженность, которая образуется из-за изменения срока уплаты, включает в себя сам неуплаченный налог, сборы, а также сумму набежавших процентов.

Некоторые специалисты под термином «задолженность», помимо недоимки пени, которые начисляются за просроченный платеж, понимают также и неуплаченные штрафы.

Множество факторов могут спровоцировать возникновение долга. При этом его величина зависит от ряда условий. Специализированная экономическая литература охватывает общие закономерности, которые приводят к формированию задолженности, но, помимо этого, существуют и достаточно специфические факторы. Если тщательно проанализировать, почему возникает налоговая задолженность, то станет понятно, как ее эффективно снижать и какие шаги нужно предпринять для улучшения ситуации.

Сама задолженность состоит не только из суммы неуплаченного налога, но также и из пени, которые начисляются за каждый день просрочки. Пени – это дополнительные платежи, призванные минимизировать потери госбюджета в результате недоимки и задержки уплаты. Все нюансы, затрагивающие уплату пени, упомянуты в ст.75 Налогового кодекса РФ.

Помимо этого, существуют еще налоговые санкции и штрафы. Они начисляются налогоплательщику по итогам налоговой проверки за несоблюдение норм фискального законодательства либо за нарушение правил, которые регулируют порядок государственной регистрации организаций и предпринимателей.

По каким видам налогов образуется налоговая задолженность

Проверка налоговой задолженности, сбор налогового долга

Задолженность может быть связана с основными видами налогов:

  1. Подоходный налог с физических лиц. Его можно также назвать видом налога на личные доходы. Он представляет собой вычет из годовых доходов физического лица. Платежи должны идти в течение всего года, а итоговый расчет можно проводить в конце этого периода. Налоговые системы стран мира в целом похожи, они обладают собственными видами ставок и изъятий из налогообложения, налоговыми кредитами и временными рамками выплат. Чаще всего расчет подоходного налога проходит по прогрессивной системе, а значит, с ростом дохода человека повышается и налог.
  2. Налог на прибыль предприятий, организаций. Он взимается с фирм и корпораций, если они зарегистрированы как юридические лица. Стоит сказать, что для отдельных фирм в секторе малого бизнеса есть исключения: хотя они и являются юридическими лицами, налоги платят не они, а их владельцы. В таких случаях оплата идет несколько иначе, а именно через индивидуальный подоходный налог.
  3. Социальные взносы. В них включены взносы организаций на соцобеспечение и налоги на зарплату и рабочую силу. Этот вид выплат осуществляется отчасти самими работниками, а отчасти их руководством. Деньги распределяются между внебюджетными фондами (например, по безработице, пенсионный и т. п.). Государство также вкладывается финансово в их поддержание. Полностью работодателями выплачиваются налоги на фонд заработной платы и рабочую силу. В нашей стране около 39,5 % от затрат предприятий на оплату труда персонала представляют собой взносы в государственные внебюджетные фонды.
  4. Поимущественные налоги. Этот вид налогов связан с разного рода недвижимостью и является разновидностью налога на богатство. Его размер зависит от стоимости самого имущества. Некоторые страны включают подобные налоги в акцизные сборы, которые должны быть оплачены при совершении сделки.
  5. Налоги на товары и услуги. Сюда относятся таможенные пошлины и сборы, акцизы, НДС и налог с продаж. Последние два вида очень схожи. Все устроено следующим образом: люди в процессе работы увеличивают стоимость поступивших к ним во временное владение предметов труда. Налогоплательщики обязаны потом выплатить государству сумму, которая и рассчитывается с добавленной стоимости. Эти деньги уже учтены в цене товара, который, пройдя долгую цепочку, окажется у покупателя в руках.

У нас используется упрощенная косвенная модель расчета добавленной стоимости. Получается, что подсчеты идут не прямо на основании величины добавленной стоимости, ведь очень сложно работать с этим показателем, а по объему реализации произведенных товаров, откуда вычитаются расходы на сырье, материалы, полуфабрикаты и т. д.

По большей части именно по этим налогам возникают основные виды налоговой задолженности, которые и несут значительный ущерб бюджету. Когда объем долгов растет, фискальная система начинает испытывать сложности.

Как формируется налоговая задолженность?

Налоговая задолженность формируется не позднее пяти дней после того, как наступит срок уплаты, указанный в едином налоговом уведомлении. Затем в течение трех месяцев вам направят требование об уплате. Если сумма недоимки составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено вам в течение года.

Уплатить задолженность необходимо в течение срока, указанного в требовании (не менее восьми дней).

В случае неуплаты налога в установленные законом сроки вам будут начислены пени (1/300 от ставки рефинансирования ЦБ) за каждый календарный день просрочки.

Что ещё включается в задолженность

Определенные исследователи включают в состав термина задолженности, кроме недоимки пени, которые начислены за несвоевременную оплату налога и суммы неоплаченных штрафов.

Под штрафом понимается налоговая санкция, предусматриваемая за нарушение законодательства о сборах и налогах. Штраф по своей экономической сути является не задолженностью по оплате налога, а мерой наказания за его неоплату. Яркий пример этого — штрафы, которые налагаются на должностных лиц организации (главного бухгалтера, руководителя). Данные санкции имеют личное отношение к сотрудникам организации, которые виновным в совершении нарушения.

В отношении включения пени в долг по налогам можно сделать похожий вывод, что и в отношении штрафов. Пеню необходимо рассмотреть как добавочный платеж, который призван компенсировать потери госказны в итоге недополучения сумм налогов в срок при задержке оплаты налога. Значимый момент здесь определение пени как добавочного платежа и указание на ее свойства по компенсации.

Вывод по этому параграфу — то, что содержание термина “задолженность” является аналогичным понятию недоимки, и представляет собой в общем случае сумму налоговых платежей, которые были не уплачены, штрафов по ним, пеней. В то же самое время долги организации, которые связаны с начисленными пенями и штрафными санкциями, нужно рассматривать не в качестве элементов задолженности по налогам, а как задолженности по пеням и штрафам соответственно. Поэтому структура задолженности по налогам, которая включает в себя недоимку и увеличена на сумму рассроченных и отсроченных платежей и сумму платежей, приостановленных временно к взысканию, отражает в полной мере экономическую суть налогового долга.

Как проверить налоговую задолженность?

Узнать, есть ли у вас налоговая задолженность, можно:

  • онлайн, указав свой ИНН на портале государственных услуг РФ;
  • онлайн, в личном кабинете налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы (требуется регистрация на сайте ФНС или на портале госуслуг РФ);
  • лично, при визите в налоговую инспекцию (нужно предъявить документ, удостоверяющий личность и, при желании, свидетельство ИНН). Записаться на прием в инспекцию можно онлайн;
  • лично, в одном из 40 центров госуслуг «Мои документы». Для этого вам нужно будет заполнить заявление на признание конфиденциальных налоговых сведений (всех либо части за определенный период) общедоступными;
  • через СМС-сообщения или по электронной почте (необходимо дать письменное согласие на такое информирование).

Как проверить налоги по ИНН или УИН?

Для того чтобы проверить налоговые начисления и задолженности Вам понадобится номер одного из следующих документов:

  1. ИНН — Идентификационный номер налогоплательщика
  2. СНИЛС — Страховой номер индивидуального лицевого счета в Пенсионном фонде России (зелёная пластиковая карточка)
  3. УИН или индекс документа — номер уведомления ФНС о начисленных налогах

Проверка налогов осуществляется по номеру документа, введенных в соответствующие поля формы поиска. Вы можете проверить налоги, указав одновременно оба документа. Номер СНИЛС вводится без дефисов и пробелов, только цифры.

По ИНН или СНИЛС можно узнать только задолженность по налогам, т.е., начисления, которые не были уплачены в установленный законодательством срок. Текущие налоговые начисления можно узнать только по УИН.

После внесения данных в поля формы поиска нажмите кнопку «ИСКАТЬ НАЛОГИ». Проверка налогов может продолжаться длительное время, пожалуйста, дождитесь результата.

Если в результате проверки найдутся налоги, будет предоставлена подробная информация: дата, УИН, вид налога, сумма к оплате и прочее. В противном случае появится сообщение о том, что ничего не найдено.

Справочная информация по налогам физических лиц

Ниже вы найдете ответы на основные вопросы по налогам физических лиц. Если Вы не нашли ответ на свой вопрос – присылайте его через форму обратной связи.

Как узнать налоги по ИНН физического лица?

Для того, чтобы узнать свои налоги по ИНН физического лица существует несколько вариантов:
1) На сайте ФНС России – www.nalog.ru – требуется регистрация
2) На портале Госуслуг – gosuslugi.ru – требуется регистрация
3) На этой странице, регистрация не требуется. По номеру ИНН можно узнать задолженности по налогам, по номеру налогового извещения – текущие начисления

Какие налоги должны уплачивать физические лица?

Физические лица уплачивают следующие виды налогов: налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный.

Можно ли проверить налоги по фамилии?

Проверить налоги по фамилии физического лица нельзя. Очевидно, что в России огромное количество людей с полностью совпадающей фамилией, именем и отчеством. В такой ситуации проверка налогов по фамилии выдавала бы бессмысленный результат.

Как проверить налоги по паспортным данным?

Непосредственно по данным паспорта узнать налоги невозможно. Однако существует обходной вариант – по паспортным данным, на сайте nalog.ru, можно узнать ИНН и затем проверить налоги по ИНН.

Можно ли узнать земельный налог по кадастровому номеру?

К сожалению, узнать начисление земельного налога по кадастровому номеру нельзя. Данный налог можно узнать только по ИНН владельца земельного участка или УИН.

Можно ли на сайте nalog.ru узнать налоги по фамилии?

Как уже отмечалось выше, ни на каком сайте, в том числе www.nalog.ru (инструкция по работе с сайтом здесь) нельзя узнать налоговые начисления и задолженности по фамилиии.

Урегулирование задолженности по налогам и сборам

В соответствие с Налоговым Кодексом РФ и Конституцией нашей страны, каждый действующий субъект бизнеса вне зависимости от своего юридического статуса и масштабов деятельности обязан платить установленные государством налоги и сборы. Такая обязанность физических и юридических лиц напрямую влияет на дальнейшее функционирования такого субъекта и соблюдение всех требований, выдвигаемых к бизнесу. Но не все могут, и не все хотят платить такие платежи, и тогда у лиц возникает задолженность по налогам и сборам. И далее о том, как такая задолженность возникает, каике последствия она имеет для самого должника и какими способами ее можно погасить.

Законодательство об урегулировании задолженности

Сотрудники налоговой инспекции, которые следят за поступлением налогов в сроки и в полном объеме, в своей деятельности опираются на действующее федеральное законодательство. Кроме того, представители ФНС должны быть компетентны в части последних изменений в нормативных актах.

Способы начисления и расчетов с бюджетом подчиняются не только НК РФ, но и прочим многочисленным документам. Сюда входят письма Минфина, ФНС, указы и распоряжения Правительства РФ, инструкции, положения и прочая законодательная база.

Разнообразие регулирующих документов, высокая степень частоты редактирования кодексов требует от сотрудников отдела соответствующей степени компетенции. Заняться проблемой урегулирования существующей задолженности нередко под силу лишь специалистам, знакомым с актуальными изменениями. Кроме того, свои требования и доводы инспекторы обязаны обосновать, однако и плательщики вправе представить собственные доводы и объяснения.

Задолженность и способы ее урегулирования

Все прекрасно понимают, что такое задолженность. Но если говорить о налоговых долгах налогоплательщиков, то хотелось иметь четкое определение такого понятие в Налоговом Кодексе РФ. Но, к сожалению, такого определения нет. И вообще ,если внимательно изучить налоговое законодательство, то напрямую такого определения нет. И таким образом, дадим самостоятельное определение такого термина.

Задолженность по налогам и сборам – это сумма платежей, которые не были уплачены в срок по начисленным налоговым обязательствам компании, а также сумма пени и штрафных санкций, начисленных за такое нарушение.

Долги по налогам могут быть урегулированными и не регулированными, все зависит от степени и готовности должника покрыть свои обязательства и компенсировать бюджету понесенные потери: штрафы, пеню и неустойки.

Так неурегулированная задолженность – это та, которая возникла за счет пропуска установленного срока уплаты, то есть своевременное взыскание такой задолженности не есть возможным. Но при этом любой вид долга может быть урегулирован, если он будет уплачен налогоплательщиком, в том числе и с расчетом начисленных штрафов.

Урегулирование задолженности по налогам и сборам возможно за счет таких методов:

  1. Оплата основного долга, а также всех начисленных взысканий – пени, неустойки, штрафа в добровольном порядке налогоплательщиком;
  2. Принудительное взыскание долга с банковских счетов плательщика;
  3. Списание долга;
  4. Банкротство предприятия и погашение долга за счет реструктуризации долга, продажи имущества и т.д.

Особенности урегулирования

Анализ воздействия специфичных причин, которые способствуют увеличению налоговой задолженности указал, что главная доля в суммарной налоговой задолженности приходится на доначисленные штрафы, пени, налоги в согласии с актами налоговых проверок.

Присутствие задолженности, право на взыскание которой налоговыми органами утрачено, – это самый негативный фактор в системе администрирования налогов. Главная причина потери права на взыскание задолженности, – это нарушение сроков, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, как при направлении требований об оплате соответственно со статьями 69, 70 Налогового Кодекса РФ, так и во время принятии решений о взыскании сбора, налога, штрафа, пени соответственно со статьями 46, 47, 48 Налогового Кодекса РФ.

Статистические данные указывают, что сумма задолженности, которая безнадежна к взысканию и образовалась по прошлому месту учета плательщиков налогов, составляет приблизительно 65 – 69% от общей суммы переданной задолженности, а задолженность, у которой право взыскания потеряно при передаче документов от прошлого места учета налогоплательщиков приблизительно 1-4%.

Эти данные о большой сумме налоговой задолженности, которая уменьшается в течение последних лет, как по РФ в целом, так и по особым ее округам говорит о том, что имеющийся экономическо-организационый механизм взыскания суммарной задолженности по налоговым платежам в недостаточной степени эффективен.

Так, многообразие причин образования налоговой задолженности потребует комплексного подхода для их устранения, включая изменения в налоговом законодательстве. Государство при этом, применяя разные механизмы, должно и может контролировать размер налоговой задолженности, для того, чтобы избежать негативных последствий для экономики в стране. Анализ причин появления налоговой задолженности позволяет не лишь классифицировать причины роста и возникновения неплатежей, однако и выявит определенные меры для их устранения.

По этому параграфу необходимо сделать вывод, что налоговая задолженность организаций образовалась под влиянием разных причин, которые так или иначе в меньшей или большей степени оказывали влияние на ее величину. Такие общие причины, которые оказывают воздействие на появление налоговой совокупной задолженности, включают в себя морально-психологические, организационно-правовые, экономические зависимости.

Когда по закону налоговая может выставить требование?

По имущественным налогам уведомление налоговики, как правило, присылают заранее. Также инспектор может предупредить и о необходимости уплаты НДФЛ.

Если оплата не поступила в установленный НК РФ срок, то ИФНС выставляет требование об уплате. Согласно п.1 ст.70 НК РФ на это у инспекции есть 3 месяца с даты обнаружения недоимки. Если же сумма небольшая (до 500 руб.), то такие долги вправе требовать в течение года.

После получения требования у физлица есть 8 рабочих дней, чтобы погасить задолженность (п.4 ст.69 НК РФ), иначе она будет взыскана в судебном порядке.

Порядок оплаты

Порядок выполнения обязанности по оплате сборов и налогов определяется статьями 44-60 главы 8 ч.1 Налогового Кодекса РФ.

Пункт 1 ст.44 Налогового Кодекса РФ определяет, что обязанность по оплате сбора или налога появляется, прекращается и изменяется, если в наличии есть основания, которые установлены Налоговым Кодексом РФ или другим актом законодательства о сборах и налогах.

При неуплате сборов и налогов, которые начислены за неоплату пеней и штрафов, у налогоплательщика появляется задолженность и недоимка.

Термин “недоимка” применяется в специализированном значении, которое определено пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ: недоимка — это сумма сбора или налога которая не уплачена в срок, который установлен законодательством о сборах и налогах.

Статья 59 НК РФ ” применяет термин “задолженность» по отношению к пеням, штрафам по ним.

Однако в некоторых ситуациях законодатель применяет понятие “задолженность”, содержание которого является аналогичным понятию недоимки. Когда определяется содержание требования об оплате сбора и налога в п.4 ст.69 Налогового Кодекса РФ указывается, что требование об оплате налога обязано включать в себя данные о “сумме долга по налогу”. В пункте 2 этой статьи при этом указывается, что требование об оплате налога направляют налогоплательщику, когда у него имеется недоимка.

Налоговая задолженность, которая образовалась ввиду изменения срока выполнения налоговой обязанности, представляет собой в материальном понимании сумму неоплаченных сборов, налогов и сумму процентов, которые начислены.

Как получить рассрочку по уплате налоговой задолженности?

Оформить отсрочку или рассрочку платежей можно, если:

  • вам был причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или других обстоятельств непреодолимой силы;
  • ваше имущественное положение исключает возможность единовременной уплаты налога.

Обратите внимание, что в ряде случаев оформление отсрочки (рассрочки) платежей невозможно.

Для оформления вам потребуются:

  • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за период в последние полгода по вашим счетам, а также о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
  • справки банков об остатках денежных средств на всех ваших счетах;
  • обязательство, предусматривающее соблюдение вами условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый график погашения задолженности;
  • письменное заявление о предоставлении рассрочки (отсрочки) по платежам;
  • заключение о факте наступления в отношении вас обстоятельств непреодолимой силы и акт оценки причиненного вам ущерба, составленные органом исполнительной власти или организацией, уполномоченной в области защиты населения от чрезвычайных ситуаций (если вы оформляете рассрочку на основании причиненного вам ущерба в результате стихийного бедствия);
  • сведения о вашем движимом и недвижимом имуществе, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание (если ваше имущественное положение исключает возможность единовременной уплаты налога);
  • дополнительные документы.

Для оформления отсрочки (рассрочки) по уплате налога на имущество, транспортного или земельного налога нужно обратиться в управление ФНС России по городу Москве. Чтобы оформить отсрочку (рассрочку) по уплате подоходного налога, обратитесь в инспекцию ФНС России по месту жительства.

Решение о предоставлении или непредоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов будет принято в течение 30 дней после того, как вы подадите заявление. Копия документа должна быть направлена вам в течение трех дней после принятия решения.

Как правило, отсрочка или рассрочка предоставляется на срок, не превышающий один год. Исключение составляет отсрочка или рассрочка по НДФЛ — она может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет.

Чем грозит неуплата налогов?

При неуплате в срок налога налоговая служба может прибегнуть к начислению пени и штрафов. Штраф за нарушение срока уплаты налога — 20% от неуплаченной суммы. Если вы не заплатили налог умышленно, штраф составит 40% от суммы налога.

Когда все сроки уплаты задолженности истекут, налоговые органы будут иметь право обратиться в суд с заявлением о взыскании долга за счет вашего имущества. Если задолженность превышает три тысячи рублей, налоговый орган сможет подать в суд в течение полугода после истечения сроков, отведенных на уплату.

Если сумма задолженности не превысила трех тысяч рублей в течение трех лет с того момента как закончился срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, обратиться в суд налоговые органы смогут только через шесть месяцев после того, как прошли эти три года.

Если вы уклонились от уплаты налога в крупном или особо крупном размере, вам будет грозить уголовное преследование. Максимальное наказание в таком случае — три года лишения свободы.

Итоги

Взыскать долги по налогам с физлиц ИФНС может в течение полугода с даты образования задолженности. Для этого оформляется судебный приказ, а в случае невозможности взыскать долг дело передается в суд по стандартной процедуре. Однако физлицам не следует расслабляться по истечении полугода – при признании судом причин пропуска сроков со стороны ИФНС уважительными, взыскать долги можно будет в любое время

Источники
  • https://biznes-prost.ru/uregulirovanie-zadolzhennostej.html
  • https://www.papabankir.ru/nalogi/vidy-nalogovoj-zadolzhennosti/
  • https://www.mos.ru/otvet-dokumenti/kak-proverit-i-oplatit-nalogovuyu-zadolzhennost/
  • https://Shtrafy-GIBDD.online/transportnyj-nalog.php
  • https://advokat343.ru/uregulirovanie-zadolzhennosti-po-nal/
  • https://MoyDolg.com/debt/yurlica-3/otdel-uregulirovanija-zadolzhennosti.html
  • https://zen.yandex.ru/media/nalognalog/kak-fns-vzyskivaet-s-fizlica-starye-dolgi-i-nedoimki-5d579bc2ecfb8000ad1487d6